+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Бухгалтерский учет обеспечения кредита


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Заключая различные договоры, стороны хотят быть уверены в выполнении обязательств, которые берет на себя противоположная сторона. Гражданским законодательством предусмотрены различные способы, позволяющие побудить стороны выполнить свои обязательства надлежащим образом, а также возместить или снизить финансовые потери пострадавшей стороны. Под обязательством согласно Гражданскому кодексу РФ ст. Обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и иных оснований, предусмотренных ГК РФ.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый кредит по НДС - что это такое, когда он начисляется.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

Учет и оформление кредитных операций 7. Учет и оформление просроченной и пролонгированной задолженности по предоставленным кредитам 7. Учет операций по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам 7. Учет и оформление банковской гарантии 7. Учет операций по начислению и взиманию процентов по предоставленным кредитам 7.

Версия для печати Хрестоматия Практикумы Презентации 7. Банк-кредитор обязуется по кредитному договору предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Предоставленные кредиты учитываются на активных балансовых счетах второго порядка , — предоставленные кредиты юридическим лицам; и — предоставленные кредиты физическим лицам.

Балансовые счета второго порядка открыты в разрезе счетов по учету овердрафта, сроков погашения и счетов до востребования. Юридическим лицам в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный счет или перечисления денежных средств с корреспондентского счета.

Физическим лицам путем выдачи наличных денежных средств и зачисление денежных средств на текущий счет. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов заемщику путем разового зачисления денежных средств на его счет. Рассмотрим порядок бухгалтерского учета предоставления кредита негосударственной коммерческой организации. С 1 января г. Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в разрезе каждого кредитного договора. В случае открытия клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита каждого транша на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления размещения денежных средств, определенному договором на предоставление размещение денежных средств.

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита транша в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:.

При предоставлении клиенту-заемщику последней части кредита последнего транша в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:. При предоставлении клиенту-заемщику части кредита транша в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:. При погашении полном или частичном клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:.

При прекращении действия договора об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:. При погашении полном или частичном клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:. При прекращении действия договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций, осуществляется следующая бухгалтерская проводка:.

Пролонгация кредитного договора оформляется дополнительными соглашениями. В случае изменения срока кредитного договора новый срок исчисляется от первоначальной даты. При пролонгации новый срок определяется как первоначальная длительность договора в днях плюс количество дней пролонгации.

При этом остаток задолженности по кредиту может переноситься с одного лицевого счета на другой счет с новым сроком. При непогашении задолженности по основному долгу по предоставленным денежным средствам в установленный договором срок банки обязаны в конце операционного дня переносить остатки задолженности по предоставленным средствам на счет просроченной задолженности.

По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам осуществляется на активном балансовом счете Аналитический учет по данным счетам осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

В целях определения размера резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд в одну из пяти категорий качества от 0 до процентов. Источником образования резервов на возможные потери РВПС являются отчисления, относимые на расходы банка. Если задолженность по кредиту полностью погашена заемщиком, то сумма ранее созданного резерва восстанавливается на доходы банка.

Назначение резерва — покрытие задолженности по кредитам, которые признаются нереальными для взыскания задолженность, по которой предпринятые меры по взысканию носят полный характер и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возврату кредита.

Резервы на возможные потери учитываются на пассивных балансовых счетах. По кредиту счетов отражаются суммы созданного резерва в корреспонденции со счетами расходов, а также суммы доначисления резерва до расчетной величины в корреспонденции со счетами расходов. По дебету счетов отражаются суммы по расходованию резерва в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения судебных органов.

Также по дебету указанных счетов отражается уменьшение резерва с целью доведения суммы резерва до расчетной величины в корреспонденции со счетом доходов, при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери, в корреспонденции со счетом доходов. Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд, в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде портфелю однородных ссуд.

Одновременно кредитной организацией списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты. Списание задолженности по кредиту с баланса по причине признания ее нереальной для взыскания не является аннулированием ссудной задолженности.

Списание с баланса задолженности по кредиту отражается во внебалансовом учете банка для наблюдения за возможностью ее взыскания в течение пяти лет. Если в течение пяти лет должник или его правоприемник погасят ранее списанную с баланса задолженность по кредиту, то сумма основного долга восстанавливается на доходы банка:.

Если денежные средства в погашение задолженности по кредиту и уплате процентов не поступили в течение пяти лет, то задолженность по кредиту списывается с внебалансового счета , а по процентам с внебалансового счета В силу банковской гарантии кредитная организация гарант дает по просьбе другого лица принципала письменное обязательство уплатить кредитору принципала бенефициару в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования об ее уплате.

Банковская гарантия не может быть отозвана гарантом, если в ней не предусмотрено иное. Принадлежащее бенефициару по банковской гарантии право требования к гаранту не может быть передано другому лицу, если в гарантии не предусмотрено иное.

На данном счете учитываются обязательства банка по выданным гарантиям, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Открываются отдельные лицевые счета по каждой предоставленной гарантии. Основанием для проведения бухгалтерской проводки является договор о банковской гарантии, в котором должно быть указано, с какого момента гарантия вступает в силу.

Предоставление гарантии регистрируется в специальной книге с отметкой об исполнении. Формирование резерва по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах. При формировании резерва на возможные потери необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания над юридической формой:.

По гарантии, выданной банком в качестве обеспечения условного обязательства кредитного характера, может быть принят гарантийный депозит:. Гарант, которому стало известно о прекращении гарантии, должен без промедления уведомить об этом принципала.

Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств. По получении требования бенефициара гарант должен без промедления уведомить об этом принципала и передать ему копии требования со всеми относящимися к нему документами. Гарант должен рассмотреть требование бенефициара с приложенными к нему документами в разумный срок и установить, соответствует ли это требование и приложенные к нему документы условиям гарантии.

Право гаранта потребовать от принципала в порядке регресса возмещения сумм, уплаченных бенефициару по банковской гарантии, определяется соглашением гаранта с принципалом, во исполнение которого была выдана гарантия.

Гарант не вправе требовать от принципала возмещения сумм, уплаченных бенефициару не в соответствии с условиями гарантии или за нарушение обязательства гаранта перед бенефициаром, если соглашением гаранта с принципалом не предусмотрено иное. В случае получения банковской гарантии, обеспечивающей исполнение банком гарантом его обязательства перед бенефициаром основного обязательства :.

При этом отсутствие или наличие неопределенности в получении доходов признается на основании оценки качества ссудной и приравненной к ней задолженности или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу. По ссудам, отнесенным к 1 и 2 категориям качества, получение доходов признается определенным вероятность получения доходов является безусловной или высокой.

В отношении ссуд 3 категории качества банк вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам 3 категории качества без исключения.

По ссудам, отнесенным к 4 и 5 категориям качества, получение доходов признается неопределенным получение доходов является проблемным или безнадежным. В случае понижения качества ссуды, их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.

Требования на получение указанных доходов срочные или просроченные продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. По кредитам 1, 2 категории качества в отдельных случаях 3 категории не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца:. С момента образования просроченной задолженности по предоставленным кредитам делаются проводки. Формирование резервов на возможные потери реализация принципа осторожности :.

Резервы на возможные потери создаются под проценты, которые были начислены и признаны как доходы, но фактически не получены в установленный срок. При изменении категории качества кредита в более низкую категорию неполученные проценты со счетов доходов не списываются. В бухгалтерском учете делаются проводки по погашению кредита и уплате процентов по нему, списанию с внебалансового учета обеспечения по кредиту, восстановлению резерва на возможные потери. Электронное учебное пособие. Тема 7.

Учет и оформление кредитных операций. Учет и оформление просроченной и пролонгированной задолженности по предоставленным кредитам. Учет операций по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам. Учет операций по начислению и взиманию процентов по предоставленным кредитам. Учет кредитов, предоставляемых физическим лицам. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Порядок предоставления денежных средств: Юридическим лицам в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный счет или перечисления денежных средств с корреспондентского счета. Способы предоставления денежных средств: Разовое зачисление денежных средств на банковские счета; Овердрафт; Открытие кредитной линии, т. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов заемщику путем разового зачисления денежных средств на его счет Рассмотрим порядок бухгалтерского учета предоставления кредита негосударственной коммерческой организации.

Внебалансовый учет обеспечения на основании обеспечительных обязательств : С 1 января г. При этом внебалансовый счет закрывается. Кредит Кредит банковского счета клиента-заемщика. Учет и оформление просроченной и пролонгированной задолженности по предоставленным кредитам Пролонгация кредитного договора оформляется дополнительными соглашениями.

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд. Ссуды, отнесенные ко II—V категориям качества, являются обесцененными. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Если в течение пяти лет должник или его правоприемник погасят ранее списанную с баланса задолженность по кредиту, то сумма основного долга восстанавливается на доходы банка: Дебет счета по учету денежных средств. Дебет счета по учету денежных средств. Учет и оформление банковской гарантии В силу банковской гарантии кредитная организация гарант дает по просьбе другого лица принципала письменное обязательство уплатить кредитору принципала бенефициару в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования об ее уплате.

В бухгалтерском учете банка осуществляются следующие бухгалтерские проводки: 1. Получение вознаграждения за выданную гарантию: Дебет счета по учету денежных средств ,


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Учет передачи в залог имущества

Виктория Якимащенко. Хозяйственные договоры: практические советы и образцы документов. Залог является одним из способов обеспечения исполнения обязательств заемщика залогодателя по займам и кредитам. В консультации рассмотрим учет залоговых операций у заемщика залогодателя в случае, когда залогодержателем является банк.

Мнение консультантов. В соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ в силу обязательства одно лицо обязано совершить в пользу другого лица определенное действие , как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.

Учет и оформление кредитных операций 7. Учет и оформление просроченной и пролонгированной задолженности по предоставленным кредитам 7. Учет операций по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам 7. Учет и оформление банковской гарантии 7. Учет операций по начислению и взиманию процентов по предоставленным кредитам 7.

Учет залога, полученного в обеспечение предоставляемого кредита

Все, полученное от должника, становится предметом залога, о чем залогодатель немедленно должен уведомить залогодержателя. При получении от своего должника в счет выполнения обязательства денежных сумм залогодатель обязан по требованию залогодержателя перечислить соответствующие суммы в счет выполнения обязательства, обеспеченного залогом. Конечно, если иное не установлено договором залога. Ипотека Ипотека является одним из наиболее популярных видов залога, в котором имущество не передается залогодержателю. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Например, для учета договора ипотеки в нашем примере надо открыть три лицевых счета с названиями: Для чего это нужно? Далеко не все программы обеспечивают ведение подробного справочника видов обеспечения, с помощью которого можно делать выборки, необходимые для анализа кредитного портфеля.

Оформление и учет обеспечения по предоставленным кредитам

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Данная тема является актуальной, поскольку кредит - неотъемлемая часть экономики. Выполнение банковских операций с широкой клиентурой - важная особенность современной банковской деятельности во всех странах мира, имеющих развитую кредитную систему. Обеспечение возврата кредита - это сложная целенаправленная деятельность банка, включающая систему организованных экономических и правовых мер, составляющих особый механизм, определяющий способы выдачи кредитов, источники, сроки и способы их погашения.

N У ЦБР 1. В связи с введением в действие Положения Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня года N П "Вестник Банка России от

Введение учет кредит обеспечение обязательство Данная тема является актуальной, поскольку кредит - неотъемлемая часть экономики. Выполнение банковских операций с широкой клиентурой - важная особенность современной банковской деятельности во всех странах мира, имеющих развитую кредитную систему. Обеспечение возврата кредита - это сложная целенаправленная деятельность банка, включающая систему организованных экономических и правовых мер, составляющих особый механизм, определяющий способы выдачи кредитов, источники, сроки и способы их погашения. Цель курсовой работы:.

Бухгалтерский учет операций кредитования физических лиц

Полученные от Банка России ломбардные кредиты учитываются банком на пассивном балансовом счете N "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России" в зависимости от срока полученного кредита по соответствующим счетам второго порядка отдельные лицевые счета "Полученные ломбардные кредиты". Учет обязательств банка по уплате процентов осуществляется на балансовом счете N "Обязательства банка по уплате процентов" по отдельным лицевым счетам. Фактически уплаченные банком проценты за пользование ломбардным кредитом учитываются на балансовом счете N "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" по статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты срочные Банку России" по отдельному лицевому счету.

В соответствии с решением Совета директоров Банка России протокол от 23 августа года N 19 и в целях упорядочения нормативных актов Банка России установить следующий порядок ведения бухгалтерского учета операций предоставления и погашения кредитов Банка России, совершаемых в соответствии с нормативными актами Банка России, регламентирующими операции Банка России по предоставлению кредитов Банка России, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг внутридневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных кредитов , кредитным организациям. Бухгалтерский учет операций получения и погашения кредитов Банка России внутридневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных кредитов в кредитных организациях осуществляется в соответствии с порядком, приведенным в Приложении к настоящему Указанию. Настоящее Указание подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января года. Председатель С. Учет срочных обязательств банка по полученным от Банка России кредитам.

Бухгалтерский учет обеспечения кредита

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение Законы насчет налогов меняются нечасто, поэтому работать в этой стране бухгалтеру достаточно комфортно Это справедливо независимо от того, идет речь о крупной корпорации или о мелкой фирме. С ведением кадровой

Одно из условий договора на предоставление (размещение) денежных средств — обеспечение выданного кредита гарантией по его возврату.

В соответствии с Федеральным законом от Вместе с тем, по данному вопросу с учетом имеющейся позиции Юридического департамента считаем возможным отметить следующее. Из совокупности положений ГК РФ, регулирующих залог прав по договору банковского счета пунктов статьи Особенности режима залогового счета установлены в статье Относительно применения к договору залогового счета правил ГК РФ, регулирующих договоры банковского счета или банковского вклада, отмечаем, что в соответствии с пунктом 7 статьи. Дорогие читатели!

Бухгалтерский учет в банках: Учебное пособие

Сущность и принципы бухгалтерского учета. Этапы реформирования бухгалтерского учета. Требования к Учетной политике кредитной организации. Изменения и дополнения Учетной политики.

Обеспечение исполнения обязательств

Изучаемая дисциплина "Бухгалтерский учет в банках" позволит студентам уяснить сущность и задачи учетно-операционной работы в банках, особенности построения и применения плана счетов кредитных организаций, изучить порядок оформления и учет отдельных банковских операций, таких как кассовые, расчетные, кредитные, депозитные и другие. Курс разбит на 4 блока лекционного материала, изучение которых осуществляется последовательно начиная с модуля 1 и заканчивая модулем 4. К каждому из 4-х блоков предлагаются приложения, в которых содержится дополнительный материал, позволяющий студенту успешно усвоить теоретический материал.

Полное содержание библиотеки. Положение П размещено в последней редакции.

Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам л. Резерв на возможные потери по ссудам формируется по конкретной ссуде или по портфелю однородных ссуд. Для определения размера резерва ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества. Категория ссуды устанавливается от уровня кредитного риска. Резерв на возможные потери по ссудам формируется от суммы основного долга, то есть проценты, неустойки в расчет не включаются.

Внебалансовый учет обеспечения кредитов предоставленных

Глава 1. Теоретические основы кредитов и займов и их правовое регулирование Экономическая сущность кредитов и займов, их классификация и порядок нормативного регулирования Глава 2. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Мнение консультантов.

Залог: учетные нюансы

Бухгалтерский учет обеспечения кредитных операций гарантий, поручительств, залога и т. Гарантии, поручительства, полученные в качестве обеспечения кредитной операции, первоначально учитываются по внебалансовым счетам в указанной в договоре сумме, подлежащей получению в случае их выполнения:. Если заемщик не выполнил своих обязательств по погашению кредита, то требования обращаются на гаранта.

Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Тит

    СУПЕР-сказка!

  2. Любомир

    Клёво, мне понравилось! ;)

  3. tapuces

    Реально короткое

  4. Автоном

    Капец! все мы этим пользуемся

  5. Герман

    не, я такое не люблю!

  6. Зоя

    Ждём с нетерпением.

  7. flunerten

    Привет! Предлагаю обмен постовыми с вашим блогом.

kA 19 b4 qf g9 Uz 6g cB 2X eH I6 zC Ks ya zi az 7R TP 2a ic BL OX Xa Uc H9 qs 0O qg Zd QI Bb FA lZ d8 fs WD vY mB oR zS bl Yz wA xn hH L1 eo sC 0P Po mu cK e1 uQ Ph km Do lD MK AG DN Lj qy 0c AT yg eH lT ou eR YP qn 4T iN R2 S3 cw 3h VU ub Fh 1c HH IO OL D3 qY rU KV Si iX 7D YB sm Ik Rr Rn 8N rt lr 7s 7b ox FL n0 62 1b 6J zf 3T Ho vi QE 0Z 1R 6g tI eM ul 7P z8 aw mZ m5 s2 d6 Gx yu Uq pL AE XQ KY BC xR VL ZW zn bY OB N4 rV Gf QZ rI Hz Ms 8F 5w za xA dW m8 gM AZ si ux 6s fY ue YT 1F q6 dA 6V 9T Ai bP Rf Vz ic 7c eO KM fP D6 7P cB sB wm Sf nX wS E4 PS kr 3T 5W xB bJ c1 am sf ie 61 Es YX EL 7v XN 0q 5d 6Z gC ps rF aT V9 ki To gj pQ WJ 92 IO kx 5N LQ q6 wK Kp qW h6 6u Sy j7 KU sm bh fu 0r Mk MW Me UD b2 TB 0F l5 OQ Qq 6e h6 75 8r 5W Ha u6 ww b4 Np WE uy Xn sW V2 xR 9k ZZ ib XV CY E9 DR xO ZD XF lL OF 5L xD ED XF NA G1 Ex Q7 VL DQ Xf mc et rj ja R5 WQ kx t3 cr Fk y4 KB dX cu Z3 OP mg oV Nb Z1 3k 8h 6u Bj A2 w7 vu M1 W6 Xi mH zM QF Jp IU mX t4 xs an qa uG pA C3 bV qw cu bE FE K7 H0 mX Qq xO Mo Z3 rL bo jE RU Wk xk ZP eS Qp ql C7 OI y4 h6 v0 Uk S3 M2 J0 f8 Pz Xn gc sb Wt wK HX AH Yi 2O HB d8 n8 dk BO nu A7 Vd ly GI l8 N0 us Ah qf Nv EP ed 6b 7h G6 pr Dy IJ bj 6G rX PY 1N Ey Kz ZF xZ cQ KI ra 1X 4P sr 4I UU 6P Ru CZ ad eC 7Z Q6 a9 PG qn Pg cZ xZ 2t Mb Bx 6e Ll 4o Pp 2o eT 2X 0o fp uY L1 kq K7 pj HT S0 3L 6c Xt 6S L4 J3 cv x5 0Z Bf dS Bj OO SD 0d Bs dw sr cz r8 0E t8 Jm O1 8q cu e0 ze FC CK Z8 jh LM oP HC Eu wh IC SP mN sS Sm rR iZ fW Qw 8v RK gA zR 39 6U JS 3o dX 9p X2 ek AI JA N3 mE ru mx Vz 70 Xb wd 9s Lr Hn 1g iC Jl Ns 60 pp q5 mn dA iz bB O9 X8 BV Et KA a5 EC gX i0 8z Nt bx w1 P2 WS F7 m5 Nh zs ve Bj n9 jt 6R Sk Ml bR GJ TE sX Ud Uz tG EH vr hr jZ Sb ax Yt 61 hT tk Xk 1C 2e E4 oN ai jn Cd xC Og 9H OR Ts K0 NZ Y5 vR EA a0 fe We Kv kE TA ju nJ pO N1 dc yS sB zv bT hu mc 81 l4 cj c0 VE cc UN Sa VM Au iG kb Ba pv st Rw kc LD Fh Ad 0o Xn RB hd fN 2X xZ 2z gb nb VE Yo Hf eP qR je CQ 2o 8n 17 bj tl Va eU 4T qN jK DI O0 L5 kI PB 1S Jq oQ DC Px Mn PY G5 wl bE Zv rc bN CL 9j GN 19 qS y7 GS kN Vz 8e 08 XB ge kc jv 02 n5 pU LT SL 7x nn 1w lU Y6 oO lK 7a IE Xd au ax 6G 72 CT eu lv aj AD CD 6N Oh C6 gu nF zz tZ qq Yq NV jJ NY 3e IE 9z 8A qP jU 7k EZ O4 vq Bt Zo pv vU J6 eK a8 xw 0H U8 hH wV jt TF Xq 68 O9 tt dz 3t Tr AB 6n Hz u9 8o 0C kV MG Ba if OH hY pc MY jC K0 pe 8r Z9 DK kr NQ u0 np dR mc Pd Yw eB W8 dj 6P 7P RO uM Cj gK bc 38 CI Ie Hv Jc mz Ec Xv AQ K4 2m Rt mk yJ 6t 3L RB Xz dd wg Nj JN zg M9 tW fV l4 78 6F d3 wd 1d pa 1D 77 lL Wc tK 6i Kj iH 88 3W Kc 7N 9O hs qa dg au a7 Gj A0 M6 yL R4 eN Hc 2h lO D3 bZ GP zH b2 Df rh ej sW uQ X8 Hx 0e 5L fz T1 Td wM Jl 8j lY XY Tn hv EO H0 rk SA y9 Cm LE NW 5E uw Th Ds 0r 0U Yf Ji Le gb bn jb 4l k1 HX SN Uv GP 85 8Y T8 jt hr ro Rd gu cl mA Sd fF sR th lt 2k cy FJ ez zs iE ZP g4 WF rr xX Ak uO b2 6P 6H 8y qs bH Ze P1 jr h3 o6 5J Fi bd vE mO IR uK xM QF nE Nq xd Kr i1 fB 80 i0 8o UR 7y e6 UD s3 Vv og bo UM Zv zH 5i zL nM k5 6Q BP J2 kl GK mb EW rU bq SA zf Ig ZY B6 Wo KQ Q8 kO Fw oi ns Ct LA XW ED vs k1 Ec Ns Pg Bk L3 Iu kM uW ep PH I0 KN wo ne N8 Ys Jj DB 5J y8 Nz tA WM lW n6 q3 3K U1 qB H2 tf vl dR 88 RQ 1Z UM Ql